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哪些企业可以享受研发费用加计扣除

作者:德信财税

国家支持企业研发的重磅政策 : 科技型中小企业研发费用按75%加计扣除

1.未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除(2015年规定的扣除比例是50%)。

2.形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销(2015年规定的扣除比例是150%)。
 


哪些高新技术企业可以享受研发费用按75%加计扣除的政策?

根据科技部、财政部、国家税务总局最新印发的《科技型中小企业评价办法》(国科发政〔2017〕115号)规定:

科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动,取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务,从而实现可持续发展的中小企业。

 

“科技型中小企业”须同时满足以下条件:

  1. 在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的?#29992;?#20225;业。
  2. 职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
  3. 企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
  4. 企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信?#24418;?#19988;企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
  5. 企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。

 


政策允许加计扣除的研发费用有哪些?

按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号),允许加计扣除的研发费用具体范围包括

1.人?#27604;?#24037;费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制?#21738;?#20855;、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测?#20801;?#27573;购置费,试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运?#24418;?#25252;、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。如技术?#38469;?#36164;料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费?#21462;?#27492;项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。



企业哪些活动不适用税前加计扣除政策?

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对?#35802;?#31185;研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识?#21462;?/p>

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效?#23454;?#26597;或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人?#38590;?#26041;面的研究。


 

 


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